股票配资余额 预付卡销售及使用的会计处理

某代理售卡公司A销售给B公司1.06万元的卡，B 公司用卡在发卡方C公司购买课程用于职工培训学习，C公司的课程成本为0.7万元，A按销售金额的 10%向C收取手续费。

售卡方A、购卡方B及发卡方C公司的账务处理及开票参考情况如下：

售卡方A：

1、售卡方A销售卡时，向购卡方B开具增值税普通发票，发票开具项目填写“预付卡销售和充值”，税率填写“不征税”。

借：银行存款                10600

      贷：其他应付款-预付卡    10600

2、售卡方A跟发卡方C结算手续费时，售卡方A可以向发卡方C开具增值税专用发票，开票项目填写“经纪代理服务”，税率6%。

借：其他应付款-预付卡      1060

      贷：主营业务收入                       1000

             应交税费-应交增值税-销项税额  60

3、售卡方A跟发卡方C结算预付卡资金及时：

借：其他应付款-预付卡    9540

      贷：银行存款                    9540

发卡方C: 

1、持卡人B用卡消费时，发卡方C确定收入和销项税额，发卡方C不得向持卡人B开具增值税发票，因在B购卡时A已给开过发票了。

借：应收账款-预付卡      10600

      贷：主营业务收入                             10000

             应交税费-应交增值税（销项税额）  600

借：主营业务成本     7000

       贷：库存商品        7000

2、发卡方C与售卡方A结算预付卡资金，发卡方C向售卡方A开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。

借：银行存款         9540

     贷：应收账款-预付卡     9540

发卡方C与售卡方A结算手续费，售卡方A收取手续费开具的是专票，发卡方C可以抵扣进项税。

借：销售费用                                    1000

      应交税费-应交增值税-进项税额         60

      贷：应收账款-预付卡                           1060

购卡方B：

1、B公司取得卡时，取得售卡方A开具的不征税增值税普通发票，尚未使用时。

借：预付账款-预付卡 10600

      贷：银行存款          10600

2、B 公司用卡在发卡方C公司购买课程用于职工培训学习时

借：管理费用-职工教育经费       10600

       贷：应付职工薪酬-职工教育经费 10600

借：应付职工薪酬-职工教育经费    10600

      贷：预付账款-预付卡                     10600股票配资余额

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